一分耕耘，一分收获，唯有付出，才有回报。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的税收优惠】1.农林牧渔免征①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植②农作物新品种的选育③中药材的种植④林木的培育和种植⑤牲畜、家禽的饲养⑥林产品的采集⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目⑧远洋捕捞减半征收①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植②海水养殖、内陆养殖【记忆口诀】饮花茶，香海内2.低税率(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。【提示】小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3.加计扣除(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【提示】制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(2)按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。4.抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。5.抵免应纳税额企业“购置并实际使用”环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的税收优惠相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 经济法企业所得税思维导图 经济法企业所得税营业收入包括哪些

学习就像一盏神灯，它照亮人们最遥远、最黯淡的生活道路。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车C.新能源汽车D.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车正确答案：B【提问】为什么D免车购税【答疑】哈喽！努力学习的小天使：参考教材P444的第4点，这是对于专家的一种鼓励行为，鼓励专家来我国境内为我国带来科研成果。您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！学习并不等于就是模仿某些东西，而是掌握实实在在的技巧和方法。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列合同应计算缴纳印花税的有（）。A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同B.作为正本使用的印花税应税合同副本C.电网与用户之间签订的供用电合同D.房地产管理部门与个人签订的经营用房的租赁合同正确答案：B，D【提问】A和D都属于免税收入，提问是应计算缴纳印花税的，是指的排除不属于印花税的征税项目的吗？为什么免税项目也在选入选项，A为什么不选，与D有什么区别？【答疑】哈喽！努力学习的小天使：题目问的是“应计算缴纳印花税”的，那么相应的排除了不征税和免税的。选项A免税，所以不能选择。选项D签订的经营用房的租赁合同没有免税的规定，需要照章纳税。您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！学习不是等待风暴过去，更要学会在雨中翩翩起舞。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 印花税税率要记吗 印花税知识点归纳

注会备考不能好高骛远，须一步一个脚印；学习进步不能一步登天，须一步一级台阶。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！以下各项中，属于我国税收立法程序主要包括的阶段有（）。A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.废止阶段正确答案：A，B，C【提问】选项D不应该包含在内吗？税收立法程序包括提议，审议，通过，公布和废止？答案只选ABC？【答疑】勤奋可爱的学员，你好：目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。请参考轻一29页，最下面一行文字。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！勤奋是探求知识的舟楫，思维是探索知识的方法。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

贵在坚持，难在坚持，成在坚持。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！根据环境保护税的有关规定，下列各项中属于应税污染物的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.噪声D.霓虹灯光正确答案：A，B，C【提问】如果说噪声就要选？建筑噪声就不远？工业噪声就选？【答疑】尊敬的学员，您好：是的，您的理解是正确的您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！注会备考就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有久久不会退去的余香。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

学到很多东西的决窍，那就是一下子不要学太多的东西。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税正确答案：A，B，C【提问】D选项是减半增收，但是答案不是全额退还吗？【答疑】尊敬的学员，您好：答案中没有选择D选项的哦~您再看一下~您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！掉进知识情网中的人，时时品尝着知识的甜蜜。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-04 税法耕地占用税计算题 税法耕地占用税内容

光有奋斗的精神是远远不够的，还需要我们脚踏实地一步一步地去实践。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.政治性国际重复征税正确答案：A【提问】如题，到底是法律性还是经济性？【答疑】哈喽！努力学习的小天使：国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济型国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性质国际重复征税。可参考轻一37页~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！分析自己的现状，分析自己具备什么样的能力，这也是一种学习知识的诀窍。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 国际税收重复征税 国际重复征税的方法

东奥注册会计师2021-12-2216:09:06土地使用权转让契税税率：3%-5%的幅度比例税率。契税应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率契税的计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格。土地使用权赠与、房屋赠与：由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换：所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税。不等时，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产：由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承除外）：应对受赠人全额征收契税。注意：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。点击查看相关知识点推荐：契税的计税依据契税征收管理的规定更多知识点分析、考试重难点解读以及真题习题，可以关注东奥会计在线注会税法栏目。...

2022-04-04 契税计税依据含不含增值税 契税计税依据是什么

东奥注册会计师2021-12-2216:08:46印花税的税率采用比例税率和定额税率形式。1、比例税率购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：0.3‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同：1‰加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿:0.5‰借款合同（包括融资租赁合同、不包括银行同业拆借）:0.05‰2、定额税率其他营业账簿；权利、许可证照：每件5元应纳税额的计算方法1、定额税率：应纳税额=应税凭证件数×固定税额（5元）2、比例税率：应纳税额=计税金额×比例税率更多相关知识点，可以点击查看：印花税的征收管理制度是什么印花税如何申报更多知识点分析、考试重难点解读以及真题习题，可以关注东奥会计在线注会税法栏目。...

2022-04-04 比例税率定额税率累进税率区别 比例税率 定额税率 累进税率

注会税法应该如何学习备考？相信许多考生并不清楚！为了帮助大家熟悉注会税法的基础知识，东奥小编整理了2022年注会《税法》预习知识点，赶快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》预习知识点汇总【内容导航】土地增值税的税收优惠【所属章节】第十章房产税法、契税法和土地增值税法【知识点】土地增值税的税收优惠土地增值税的税收优惠（一）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。2005年6月1日起，普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。【提示】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。（三）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。（四）对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房或公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（五）自2008年11月1日，对个人销售住房暂免征收土地增值税。（2021年新增）（由于2022年新课暂未开通，预习知识点以2021年授课讲义为主）注：以上注会预习知识点选自刘颖老师2021年注会税法授课讲义●●●●●2022年注会考试预习阶段备考资料推荐报考攻略考生必读！2022年注会考试报考全攻略！含金量注册会计师就业前景、薪资水平、福利待遇大揭秘！全年学习计划2022年注册会计师全年备考计划，助力考生高效学习！预习阶段学习计划2022年注会预习阶段周计划，内附备考常见问题备考攻略备考2022年注会考试，不同类型考生要有不同策略！打算报考注会税法科目的小伙伴，一定要提前预习熟悉税种和重要考点，争取一次性通过2022年注会税法科目的考试。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 土地增值税计算题 税法土地增值税税率会给吗

注会税法考点细碎，又被称为“碎”法。东奥小编整理了2022年注会税法重要知识点详解，帮助考生们在基础阶段明确将要学习哪些内容，找到备考方向，快来看看吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】税收立法与我国税法体系【所属章节】第一章税法总论——第四节税收立法与我国税法体系【知识点】税收立法与我国税法体系税收立法与我国税法体系一、税收立法机关（★★★）狭义的税法与广义的税法。本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。（3）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。解释：具体归纳解释如下表：法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》外，在税法体系中，税收法律具有最高的法律效力。例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》、《资源税法》、《城市维护建设税法》、《契税法》、《印花税法》、《税收征收管理法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例为待条件成熟上升为法律做好准备。例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章省、自治区、直辖市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规，制定规章，报国务院和本级人民代表大会常务委员会备案。设区的市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区的地方性法规，制定规章，报国务院和省、自治区的人民代表大会常务委员会、人民政府以及本级人民代表大会常务委员会备案。例如：房产税等地方性税种的实施细则等解释1：在现行18个税种中，12个以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、城市维护建设税、契税、印花税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。解释2：全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会的立法都属于税收法律，法律级次相同。但考试还是要注意区分二者立法的具体情况：立法机构税收法律全国人民代表大会《企业所得税法》、《个人所得税法》全国人民代表大会常务委员会《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》、《资源税法》、《城市维护建设税法》、《契税法》、《印花税法》、《税收征收管理法》二、税收立法程序（★★）税收立法程序主要包括三个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。三、我国现行税法体系（★★）税法体系就是通常所说的税收制度（简称“税制”）。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。税法体系中各税法的分类——3+1种分类：税法体系中各税法按基本内容和效力、职能作用、征收对象、权限范围的不同，可分为不同类型。解释：我国税法的分类见下表：分类依据具体种类分类说明类别包含内容按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法属于税法体系中的母法我国目前没有统一制定税收普通法对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律如个人所得税法、税收征收管理法等按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法如个人所得税法、企业所得税法税收程序法税务管理方面的法律如税收征收管理法按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度—国际税法国家间形成的税收制度双边或多边国家间的税收协定、条约、国际惯例等上述对于税法的分类不具有法定性。还有一种分类：间接税与直接税。我国现行税法体系（★★）税收实体法和税收征收管理的程序法共同构成了我国现行税法体系。1.教材将税收实体法体系按照征收对象的不同分为5类：商品（货物）和劳务税类、所得税类、财产和行为税类、资源税及环境保护税类、特定目的税类。具体种类类别包含内容商品（货物）和劳务税类增值税、消费税、关税资源税及环境保护税类资源税、环境保护税、城镇土地使用税所得税类企业所得税、个人所得税、土地增值税特定目的税类城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税财产、行为税类房产税、车船税、印花税、契税2.税收程序法体系除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。注册会计师考试的备考过程注定漫长，坚持下来的考生才有获得成功的希望。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-03 注会税法汇总 注会税法和注税税法

注会考试是财会界公认的高难度考试，注会税法是其中的一个科目，难度较为适中。以下是2022年注会税法第一章、第五节重要知识点，感兴趣的小伙伴快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】税收执法【所属章节】第一章税法总论——第五节税收执法【知识点】税收执法税收执法一、税收征收管理范围划分（★★★）目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。征管主体负责征管的税种税务系统（国家税务总局系统）增值税；消费税；车辆购置税；城市维护建设税；企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税；契税；烟叶税；环境保护税海关关税；船舶吨税；代征进出口环节的增值税、消费税二、税收收入划分（★★★）提示1：我国分税制财政管理体制将税收收入划分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。全面“营改增”后，增值税收入划分进行了试点调整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生应把握税收收入的基本划分规则。提示2：为促进各地保护和改善环境、增加环境保护投入，国务院决定，环境保护税全部作为地方收入。收入划分税种中央固定收入消费税（全部）；车辆购置税；关税；船舶吨税；海关代征的进口环节增值税；铁路建设基金营改增地方固定收入房产税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；车船税；契税；烟叶税；环境保护税中央、地方共享收入增值税（不含海关代征的增值税）；城市维护建设税；企业所得税；个人所得税；印花税；资源税归纳：中央、地方共享收入的方式和比例税种中央收入地方收入增值税海关代征的部分；铁路建设基金营改增的部分；其余部分的50%税务机关征收部分扣除营改增固定给中央项目之后的50%企业所得税中国国家铁路集团、海洋石油企业、各银行总行的企业所得税；除上述之外企业所得税的60%除已列举归属中央之外的企业所得税的40%个人所得税储蓄存款利息所得的个人所得税；除储蓄存款利息之外的个人所得税的60%除储蓄存款利息之外的个人所得税的40%城市维护建设税中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分其他城建税印花税证券交易印花税其他印花税资源税海洋石油企业资源税其他资源税注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。五年时间通过注会考试专业阶段六门，考验更多的是考生的决心和耐力。希望大家持之以恒，保持初心，争取顺利拿到注会证书！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 注会税法听谁的课比较好 注会税法哪个老师的课比较好

注会税法考试命题的知识点97%以上都来源于教材，建议考生们使用2022年注会税法最新版教材进行备考。以下是2022年注会税法第一章重要知识点，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】国际税收关系【所属章节】第一章税法总论——第七节国际税收关系【知识点】国际税收关系国际税收关系考点1：国际重复征税与国际税收协定国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别进行征税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。（一）税收管辖权国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。提示：国际税收中的公民概念是广义公民概念，不仅包括个人，也包括团体、企业或公司，有少数国家将公民称为国民。（二）国际重复征税国际重复征税的概念和类型国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。国际重复征税有狭义和广义之分。狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。国际重复征税类型产生原因征税主体纳税人税源法律性国际重复征税不同征税原则不同相同相同经济性国际重复征税股份公司经济组织形式不同不同相同税制性国际重复征税复合税制度不同相同相同注意：产生国际重复征税的前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。产生国际重复征税的根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠。国际重复征税产生的形式：1．居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠2．居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠3．地域管辖权与地域管辖权的重叠提示：从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。（三）国际税收协定国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，也称为国际税收条约。国际税收协定是以国内税法为基础的。在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上，有两种模式：模式一是国际税收协定优于国内税法；模式二是国际税收协定与国内税法效力等同，在出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。考点2：国际避税、反避税与国际税收合作各国政府以及国际社会不仅要采取措施避免所得的国际重复征税，而且也要采取措施防范跨国纳税人的国际避税。国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。在国外，“避税”与“税务筹划”或“合法节税”基本上是一个概念，它们都是指纳税人利用税法的漏洞或不明之处，规避或减少纳税义务的一种不违法的行为。2013年8月27日，中国签署《多边税收征管互助公约》，成为该公约的第56个签约方。2015年12月16日，我国签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》（以下简称《协议》），该协议依据经合组织于2014年发布，并经当年G20布里斯班峰会核准的《金融账户涉税信息自动交换标准》中的主管当局间协议范本。税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减少其全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果。我国由财政部和税务总局以OECD合作伙伴身份参与BEPS行动计划。2017年6月7日，我国与德英法印俄等全球66个国家或地区共同签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（以下简称《BEPS公约》）。《BEPS公约》是全球首个对所得税税收协定进行多边协调的法律文件，为在经济全球化进一步走向深入的世界大环境下，以多边税收合作法律框架的形式增强国际社会相互合作，携手打击和防范跨境逃避税提供了基础设施条件。注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，希望大家能够合理安排学习计划，将2022年注会税法重要知识点学透、学精，争取为后续强化阶段的复习打好基础。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 国际重复征税产生 国际重复税收

近年来，注会税法考试侧重全面考核、重点突出，综合性题目越来越实务化。为了帮助大家学习注会税法，东奥小辫子整理了2022年注会税法重要知识点，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】增值税的税率【所属章节】第二章增值税法——第三节税率与征收率【知识点】增值税的税率增值税的税率我国增值税税率不断变化，目前有4档税率和2档征收率。2019年4月1日以后的税率和征收率情况：基本税率13%低税率9%低税率6%零税率0征收率3%；5%（一）基本税率13%（1）纳税人销售或者进口货物（除适用低税率、零税率和征收率的外）。（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务）。（3）有形动产租赁服务。提示：有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。（二）低税率9%1.货物类（1）粮食等农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）、食用植物油（含棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚。（3）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物。提示：国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税。（4）饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）、农膜。（5）食用盐。2.服务、无形资产、不动产类（1）交通运输服务；（2）邮政服务；（3）基础电信服务；（4）建筑服务；（5）不动产租赁服务；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权。（三）低税率6%（1）现代服务（租赁服务除外）；（2）增值电信服务；（3）金融服务；（4）生活服务；（5）销售无形资产（含转让补充耕地指标，不含转让土地使用权）。提示：纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。（四）零税率（1）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。（3）其他零税率政策：按照国家有关规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策；境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。辨析：适用零税率的租赁业务辨析：租赁类型增值税零税率的申请方境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务出租方境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务承租方境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务出租方重要提示：2019年4月1日起，13%为增值税的基本税率，应税劳务及绝大部分货物销售（或进口）、部分营改增服务适用此档税率。9%为增值税低税率，涉及部分货物和部分“营改增”项目，不涉及加工、修理修配劳务。6%的低税率，不涉及货物和加工、修理修配劳务，只涉及部分“营改增”的项目。【要求】低税率的适用情况需要考生记忆。这部分有两个容易被考生忽视的问题：一是增值税应税劳务的税率不会涉及低税率，只可能是基本税率或3%的征收率；二是增值税的征收率不仅仅适用小规模纳税人，一般纳税人在某些特殊情况下也适用征收率。注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，备考时间其实所剩无多，零基础考生更应尽快进入到学习状态中，多学多练，持之以恒，才能通过注会考试。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-03 注会增值税总结 注会 增值税加计扣除

会计分录审计考点财管公式税法税率经济法法条战略答题技巧在注册会计师专业阶段的考试科目中，税法科目的难度适中，但零散的知识点以及需要记忆的税率等内容却有很多。2022年注册会计师《税法》税率表大全来啦！学习干货满满，快来查收吧！■2022年注会基础班新课开班，名师倾囊相授，备考更安心＞＞＞■学-练-测集于一体，注会《轻松过关®》辅导书助力提升＞＞＞「2022年注册会计师《税法》税率表大全免费领取」为了帮助大家备考注册会计师《税法》，顺利度过基础阶段的学习，东奥教研团队整理了2022年注册会计师《税法》税率表大全，希望能够对大家有所帮助，快来一键下载吧！「注册会计师《税法》通过率高吗？」注册会计师《税法》难度适中，近三年考试合格率相比2018年有所降低，但依然在逐年提升。由于注会《税法》中税种繁多，大家在备考注会税法的时候，一定熟读教材，夯实基础，同时将以上的注册会计师《税法》税率表合理利用起来，提高备考效率。「注册会计师《税法》2022年报考政策」●报名时间/入口考生应当于2022年4月6日-29日（24小时）通过注册会计师全国统一考试网上报名系统（htt://caexam.cica.org.c，简称网报系统）进行报名，或者通过中国注册会计师协会（简称中注协）官方微信公众号进行报名。●考试时间考生应当于2022年8月8-23日（每天8:00-20:00）登录“注册会计师全国统一考试网上报名系统”下载打印准考证。《税法》考试时间8月26日13:00-15:00（第一场）8月28日13:00-15:00（第二场）考试时长120分钟●预计2022年11月下旬可登录“注册会计师全国统一考试网上报名系统”查询成绩并下载打印成绩单。「注册会计师《税法》备考建议」●融会贯通，理解到位注册会计师税法的知识点很“碎”，很多人称之为“碎法”，税法需要理解性记忆，单靠背记是不行的。考生应该建立理解性记忆的思维习惯，循序渐进学习，求甚解。同时还要注意打造自己的耐心和细心，税法考试细节多、陷阱多，不求甚解、粗心大意的考生会落入题目陷阱，影响通关。●把握重点，习题勤练考生在备考注册会计师《税法》时要处理好难点与重点的关系，要明白难点内容不一定是重点内容。由于重点内容会在历年考试中多次重复命题，所以研习历年考试题是极为必要的。以往的考题有很大的借鉴意义，尤其是一些反复命题的经典考点，必定是考试的重点内容。●循序渐进，坚持不懈注册会计师《税法》考试的通过率决定了其考查的广度、深度和灵活度，单靠没有基础的临阵磨枪是难以顺利过关的。近年《税法》科目的命题对知识点把握的要求非常细致，这就要求考生复习时绝不能采用“粗放式”的学习方式，必须关注政策细节、内涵和规律。循序渐进、步步为营是非常必要的，●书课搭配，通关无忧有经济条件的同学可以选择2022年东奥基础班课程辅助学习＞＞＞有了名师指导，可以帮助大家快速进入备考状态；同时，2022年东奥《轻松过关®》辅导图书已经现货发售，这本陪伴了注会考生24年的小白书，一直紧随教材最新变化，听取学员真实感受，不断创新升级，更好地助力考生通关，注会《轻一》现货热卖＞＞＞2022年注册会计师考试时间是8月26-28日，以上的2022年注册会计师《税法》税率表大全，希望大家及时下载、收藏备用。上天不会亏待努力的人，小编希望大家能够保持考证的初心，持之以恒地学习，争取顺利通过2022年注册会计师考试。注：以上资料由东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-04 税法注册会计师 税法 注册会计师 龚旋